Проблемные вопросы учета финансовых вложений в коммерческой организации

Проблемные вопросы учета финансовых вложений в коммерческой организации

Его главным нововведением является изменение порядка классификации финансовых активов для целей оценки. Несмотря на то что работа над стандартом еще не закончена, компании по желанию могут применять новые правила уже с отчетности за г. Впрочем, старый порядок классификации пока никто не отменял — это произойдет ориентировочно с г. Сравним действующие и новые правила учета финансовых активов. Старая классификация Первоначальные инвестиции в финансовые инструменты, как правило, не соответствуют их реальной стоимости с учетом изменения стоимости инструмента с течением времени, поэтому их учет по первоначальной стоимости не будет корректным. Для целей последующей оценки все финансовые активы в МСФО поделены на те, что должны оцениваться по справедливой стоимости, и отражаемые по амортизированной. Также указанный стандарт предусматривает две категории финансовых обязательств: Не оцениваются по справедливой стоимости инвестиции в долевые инструменты, по которым отсутствуют котируемые рыночные цены на активном рынке, и чья справедлзивая стоимость не может быть надежно оценена, а также связанные с ними производные инструменты. Такие долевые инструменты подлежат оценке по себестоимости. Рассмотрим подробнее четыре категории финансовых активов, предусмотренных старым стандартом МСФО 39 , и сравним их с новым порядком.

8.2.2. Переоценка инвестиций.

Эти суммы переносятся в Главную книгу в дебет соответствующих счетов. Аналитический учет по счетам финансовых инвестиций ведется по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции. Резюме Под инвестициями следует понимать совокупность затрат, реализуемых в форме вложения капитала в предприятия промышленности, строительства, торговли и других отраслей экономики с целью получения экономической выгоды.

инвестиции бывают реальные и финансовые. Реальные инвестиции учитываются на счетах раздела . Порядок и методы учета оценки инвестиций определены в соответствующих стандартах бухгалтерского учета 8"Учет финансовых инвестиций", 13"Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочернее товарищество", 14"Учет инвестиций в зависимое товарищество", где основой их оценки признана покупная стоимость.

Они носят название финансовых инвестиций, основной целью которых . учета сталкиваются с проблемой переоценки финансовых вложений.

Статьи для бухгалтера Основные различия в налоговом и бухгалтерском учете финансовых вложений Различия в двух системах учета существуют при формировании первоначальной стоимости финансовых вложений, при последующей оценке ценных бумаг, при выбытии финансовых вложений. Оценка безвозмездно полученных ценных бумаг равна рыночной цене, но не ниже затрат на приобретение. Обязанность подтверждения рыночной цены или затрат на приобретение возложена на налогоплательщика.

Предусмотрено два возможных доказательства: Норма, устанавливающая порядок формирования первоначальной стоимости ценных бумаг, приобретаемых по договорам купли-продажи, в Налоговом кодексе РФ отсутствует. Следовательно, все расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, формируют первоначальную стоимость ценных бумаг для целей налогообложения. Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость ценных бумаг в соответствии с учетной политикой предприятия может быть как полная, т.

Необходимо отметить, что расходы на оплату процентов по кредитным договорам как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения принимаются в составе расходов отчетного периода. Различие заключается только в том, что для целей бухгалтерского учета проценты принимаются в составе операционных расходов, а для целей налогообложения — в составе внереализационных расходов.

Приобретенная организацией доля в уставном капитале ООО вклад в уставный капитал принимается к учету в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости. Доля в уставном капитале, принятая к учету в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости п.

В этом случае на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете учетной стоимостью , и суммой такого снижения. Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий: Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, является отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.

Учет финансовых вложений. Принятие финансовых вложений к учету . В соответствии с учетной политикой переоценка финансовых вложений.

Мы -- фирма на УСН. Собираемся приобрести ценные бумаги другой фирмы. Прочитала, что перед составлением отчетности данные бумаги нужно будет переоценивать в бухучете. Поясните пожалуйста, для чего это нужно? Заранее, огромное спасибо 4 декабря в Добрый вечер, уважаемые участники прошу вашей помощи в такой ситуации. Заранее, огромное спасибо Для достоверности Вашей бухгалтерской отчетности, прежде всего. Ррезерв на обесценение создается, только если есть признаки обесценения финансовых вложений.

Допустим, Вы их приобретете за миллион и учтете в качестве активов. Пользователи Вашей отчетности видят, что у Вас активы на миллион. А фактически, допустим, эти ФВ стоят рубль в базарный день. Вы и должны создать тогда резерв на обесценение в размере руб. Например, есть признаки обесценения и нам придется считать расчетную стоимость ценных бумаг. Для этого, допустим, мы обратимся к оценщику.

Возможность переоценки финансовых вложений (вклад в уставный капитал)

Поэтому для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг п. Порядок учета финансовых вложений представлен в таблице: Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется Отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату.

В бухгалтерском учете финансовые вложения отражаются в оценке, . Переоценка финансовых вложений, по которым можно.

Российские организации осуществляют вложения свободных денежных средств с целью участия в управлении сторонними организациями, с целью получения прибыли на вложенный капитал, для защиты временно свободных денежных средств от инфляции. Финансовая деятельность организаций направлена на покупку ценных бумаг, осуществление вкладов в уставные капиталы других организаций, а также может быть выражена в виде размещения денежных средств на депозитах в банках, предоставления займов другим организациям.

К счёту 58 могут быть открыты субсчета: Финансовые вложения могут осуществляться различными способами: Независимо от варианта осуществления финансовых вложений они принимаются к учёту по первоначальной стоимости. В случае приобретения ценных бумаг их первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат, связанных с приобретением. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

Финансовые вложения

Финансовые вложения коммерческой организации в системе учетных категорий. Особенности формирования объекта финансовых вложений и порядок изменения его учетной стоимости. Порядок отражения в учете коммерческой организации хозяйственных операций с долевыми финансовыми вложениями.

Иные финансовые инвестиции регистрируются в составе оборотных средств. В бухгалтерском учете компании имеющиеся ценные бумаги отображаются по При невозможности проведения переоценки ценных бумаг в.

Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств 3 3 Классификация Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств Финансовый инструмент Финансовое обязательство Финансовый актив Долевые инструменты 4 4 Определения Финансовый актив — любой актив, представляющий собой: Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств 5 5 Материальные активы запасы, основные средства, арендованные активы , нематериальные активы, не являются финансовыми активами, так как не приводят к появлению права на получение денежных средств или других финансовых активов.

Активы, такие как заранее оплаченные расходы, для которых будущей экономической выгодой является получение товаров и услуг, а не право получить денежные средства или другой финансовый актив, не являются финансовыми активами. Аналогично, такие статьи, как доходы будущих периодов и большинство гарантированных обязательств, не являются финансовыми обязательствами, поскольку вероятным оттоком экономических выгод, связанных с ними, является поставка товаров и услуг, а не денежных средств или другого финансового актива.

Учет финансовых инвестиций и финансовых обязательств К финансовым активам не относятся: Долевой инструмент — любой договор, подтверждающий право на долю активов учреждения, остающихся после вычета всех ее обязательств.

Переход на МСФО/ 9 «Финансовые инструменты»

Напомним, что согласно п. Для целей бухучета ДФИ возможно разделить на две большие группы. К первой группе относятся инвестиции, которые не предоставляют право собственности инвестору ДФИбпс. То есть инвестиции, которые удерживаются предприятием до их погашения ДФИдп. Такие, как долговые ценные бумаги:

Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утв. в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений (п.

Все эти методы касаются учета первичных финансовых инструментов. Поскольку, наряду с первичными инструментами, нередко обращаются и их производные — деривативы, то некоторые их виды также стоит рассмотреть в контексте инвестиционных операций. Метод участия в капитале Метод участия в капитале — метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиции отражает долю инвестора в собственном капитале объекта инвестирования.

Метод участия в капитале еще называется методом долевого участия. Доля инвестора равна первоначальному размеру инвестиций, скорректированному на величину пропорциональной доли инвестора в чистой прибыли эмитента акций. В зависимости от доли инвестора в капитале инвестируемого предприятия, влияние инвестора может квалифицироваться как:

Переоценка не предусмотрена

Статьи бухгалтерского баланса Что отражаем в строке баланса: Финансовые вложения Назначение статьи: Номер строки в балансе: Номер счета согласно плану счетов: К этому типу активов относят и долговые ценные бумаги с заранее оговоренной ценой и датой погашения, например векселя. При заполнении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать то, что в строку включаются исключительно долгосрочные финансовые вложения, то есть инвестирование срокамиболее года.

Статья: Учет финансовых вложений в акции, обращающиеся на владения акциями (переоценка акций, отражение расходов по их обслуживанию);.

Учет переоценки инвестиций Когда краткосрочные инвестиции переоцениваются до справедливой рыночной стоимости, то в интересах соблюдения последовательности вырабатывается политика частоты переоценок. Компан ия Кол-во акций Стоимость приобретения акции Справедлива я рыночная стоимость акции Всего затрат на приобретение у-е- 31 дек.

Общая рыночная стоимость в у. Проводка, необходимая в конце г.: Теперь предположим, что в г. Это будет отражено следующей записью: Краткосрочные инвестиции 3 Доход от продажи инвестиции 2 Таким образом, компания, учитывающая краткосрочные инвестиции по рыночной стоимости, должна утверждать и последовательно применять политику учета увеличения или уменьшения балансовой стоимости, признаваемой в качестве дохода или расхода, либо отражать в учете в соответствии с п.

Увеличение балансовой стоимости, возникающее в результате переоценке инвестиций, должно кредитоваться на счет собственного капитала в качестве результата переоценки. Степень, в которой уменьшение балансовой стоимости компенсирует предыдущее увеличение, для одной и той же инвестиции, которое было кредитовано на счет результата переоценки, а впоследствии не было ни восполнено, ни использовано, должно дебетоваться против этого результата переоценки.

Во всех остальных случаях уменьшение балансовой стоимости должно признаваться в качестве расхода. Увеличение при переоценке, непосредственно связанное с предыдущим уменьшением балансовой стоимости той же самой инвестиции, признанным в качестве расхода, должно кредитоваться на счет дохода на сумму, компенсируемой ранее учтенное уменьшение. Как было выше сказано, долгосрочные инвестиции могут быть учтены по переоцененной стоимости.

Переоценка и «передача» акций

Однако с 1 января г. С указанной даты при учете курсовых разниц необходимо будет руководствоваться нормами Закона РБ от Следует отметить, что подп. Так, предусмотрено, что разницы, возникающие у организаций за исключением банка, небанковской кредитно-финансовой организации при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости числящихся в бухгалтерском учете на 31 декабря г. Каким образом следует отражать ее в бухгалтерском учете?

С использованием счета 84"Нераспределенная прибыль непокрытый убыток" и счетов учета финансовых вложений.

Переоценка финансовых вложений. Согласно ПБУ 19/02 первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учёту.

Отражено получение дохода от выбытия ценных бумаг В целях исчисления налога на прибыль ценные бумаги подразделяются: При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного купонного дохода, ранее учтенные при налогообложении. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг устанавливаются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного купонного дохода, ранее учтенного при налогообложении. Обращаем внимание читателей журнала на то, что доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут уменьшаться на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. И наоборот, доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут уменьшаться на расходы либо убытки, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг п.

При выбытии ценных бумаг причем как обращающихся, так и необращающихся налогоплательщик самостоятельно согласно принятой в целях налогообложения учетной политике выбирает один из нижеследующих методов списания на расходы выбывших ценных бумаг: Методы ФИФО и ЛИФО применяются только в отношении аналогичных ценных бумаг, то есть ценных бумаг, к которым применяется одна рыночная котировка средневзвешенная цена. Под средневзвешенной ценой понимается цена одной ценной бумаги эмитента, вида, категории типа или финансового инструмента, определяемая как результат от деления общей суммы всех сделок с вышеуказанной ценной бумагой или финансовым инструментом, совершенных через организатора торговли за определенный период времени, на общее количество ценных бумаг или иных финансовых инструментов по этим сделкам.

Это означает, что при совершении операций с ценными бумагами налогоплательщик должен вести их учет по каждому эмитенту, в разрезе ценных бумаг данного эмитента - по каждому виду ценных бумаг, а в разрезе каждого вида ценных бумаг - по каждой их категории. При совершении операций с ценными бумагами налогоплательщик может применять метод ФИФО ЛИФО в случае, если он имеет не менее двух ценных бумаг одного эмитента, одного вида и одной категории.

Если организация владеет одной ценной бумагой данного эмитента, данного вида и данной категории, то при списании на расходы стоимости выбывших ценных бумаг она должна применять метод по стоимости единицы. Учет убытков для целей налогообложения прибыли Убыток, полученный от операций с ценными бумагами, переносится по итогам года на будущее по правилам ст.

Тема 2.1 Учёт собственного капитала организации.

    Узнай, как дерьмо в"мозгах" мешает человеку больше зарабатывать, и что можно сделать, чтобы очиститься от него полностью. Нажми тут чтобы прочитать!